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企业研发风险分析

2021-02-02 来源:《现代经济信息》作者:中国航空规划设计研究总院有限公司 张华;海南师范大学经济管理学院 段华友
摘要:企业研发活动是加强自主创新提升发展能力的重要推动力,但企业在研发过程中存在各种风险,只有提前了解相关研发风险才能不断提高研发活动的管理水平和风险防范能力。研发风险包括立项风险、实施风险、结题验收风险、开发与保护风险,研发风险研究中又存在五个关键要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
关键词:研发凤险;凤险评估;风险控制
企业要想在激烈的竞争中生存发展壮大,必须具备企业核心技术创新能力,而企业持续开展研发是取得核心竞争力,进而形成竞争优势的关键因素。只有注重研发业务,才能使企业拥有最高等级、最广领域的行业领先优势。
从全球视角分析,凡是在各自领域领先的跨国公司,都重视创新核心技术,在企业研发方面重金投入,最终形成难以替代的竞争力。以我国的华为公司为例,在最近10年间的研发累计投人已接近4000亿元人民币,正是基于长期以来在研发方面的持续高投入,使得华为公司成为受人尊敬的全球极具竞争力的企业。
从企业税收优惠角度看,企业研发也具有很好的现实意义。我国在《企业所得税法》层面确立了研发费用加计扣除税收优惠政策,税收优惠力度非常大。
无论从国家鼓励科技创新,还是从企业自身发展,企业研发都十分重要,所以企业需要重视整个研发活动的过程,最大限度的降低研发风险,需要建立一个完善且运行有效的内部控制体系。
一、企业研发风险分类
根据《企业内部控制应用指引第10号—研究与开发》相关内容,按照研发活动管理流程,企业研发风险可分为立项风险、研究实施风险、结题验收风险、开发与保护风险。
1.立项风险
研发立项环节常见的风险主要包括:项目在可研论证时与企业需求结合不够全面充分;对项目市场需求前景判断过于乐观可能最终形成资源浪费;申请和立项审批执行不完善存在瑕疵;立项决策对技术先进性分析不当可能导致创新不足等。
2.研究实施风险
研发项目立项后进入研究实施阶段,即进入具体研发过程,这是整个研发中最为重要的环节。本环节可能存在的风险包括:研发人员组织调配不尽合理可能造成研发最终失败;研发过程管理不善可能使得项目研发效率低下,甚至在不同项目之间的资源调配出现问题;研发过程中经费支持不足或不及时造成研发暂时中断;研发过程中未能及时发现错误,从而产生后续纠错成本费用。
3.结题验收风险
研发结题验收环节中的主要风险包括:组织进行验收的人员不够专业,在专业技术水平方面有所欠缺;验收人员与研发项目之间存在独立性方面的瑕疵;验收经费筹措不足,相关检验设施不充分,不能有效开展验收试验。以上都可能导致不能有效降低研发失败和后续应用失败的风险。
4.开发与保护风险
形成研发成果后,企业要形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制,本环节常见的风险事项包括:新技术在形成产品或工程应用中未充分证明已成熟便仓促使用;研发成果的开发利用过于激进乐观,未获得市场认可即进行较大批量生产,造成企业不必要的成本费用浪费。
成果保护方面的主要风险主要如下:忽略进一步确认研发成果是否申请专利或作为专用技术,未及时申请办理相关专利或著作权;未建立有效的研究成果保护制度;未严格按照制度规定借阅和使用研发过程中的各类资料,最终导致技术秘密或商业机密外泄。
二、企业研发风险的五要素分析
根据《企业内部控制基本规范》,研发活动作为企业日常经营管理的一项基本活动,其内部控制也可按内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素分析。
1.内部环境
内部环境是实施内部控制的基础,包括组织机构设置与权责分配、人力资源政策等诸多方面。具体到对研发活动的影响,涉及到研发的议事规则、研发的决策执行监督等方面的职责权限,加强研发的内部审计,制定和实施有利于研发可持续发展的人力资源政策,倡导开拓创新和团队协作精神等。
2.风险评估
风险评估是实施内部控制成败的关键,在与研发衔接时,涵盖的四个方面具体如下:
首先在目标设定方面,辨识研发过程各环节的风险,根据具体情况对研发项目的过程风险进行细致地区别分析。其次在风险识别方面,研发相关风险是由贯穿于整个研发过程中的各种可能的风险源以及风险因素所导致,在管理过程中要抓住引发研发风险的主要因素进行分析判断。再次在风险应对方面,就是具体结合企业研发风险评分和风险等级制定相应的应对方法,采用风险降低、风险承受等方式,实现对风险的有效控制。最后是风险改进方面,企业应当结合研发活动不同发展阶段和业务拓展情况,关注研发过程的内外部环境变化,持续调整改进研发相关风险管理措施。
3.控制活动
控制活动是实施内部
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